Dobrý deň, som podnikateľ a prvýkrát som prišiel do kontaktu s faktúrou od slovenského dodávateľa, na ktorej je uvedené "prenesenie daňovej povinnosti". Nie som si istý, čo to znamená, ale predpokladám, že to súvisí s tým, že ide o faktúru za služby - konkrétne stavebné práce. Mohli by ste mi, prosím, vysvetliť, čo to presne znamená? Zároveň by som sa chcel spýtať, či sa môžem stretnúť s niečím podobným aj u dodávateľa zo zahraničia? Ďakujem.
Dobrý deň,
prenesenie daňovej povinnosti je vlastne samozdanenie, ktoré je upravené v ustanoveniach zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len "zákon"). Dodávateľ určitého plnenia prenesie daňovú povinnosť na príjemcu tohto plnenia, čo je kompenzované tým, že dodávateľ vystaví FA bez DPH.
Ide o situáciu, ku ktorej môže dôjsť tak, ako pri vzťahu s dodávateľom z tuzemska, a rovnako aj s dodávateľom zo zahraničia (ak je miesto dodania služby na SR), pričom sa počíta s tým, že obaja sú platiteľmi DPH. Využitie samozdanenia je premietnuté do daňového priznania, pričom sa posudzuje miesto dodania služby a dátum dodania služby. Podľa § 16 ods. 1 zákona, "Miestom dodania služby vzťahujúcej sa na nehnuteľnosť vrátane realitnej činnosti a činnosti znalcov, ubytovacích služieb, poskytnutia práva na užívanie nehnuteľnosti, služieb zameraných na prípravu a koordináciu stavebných prác, ako sú služby poskytované architektmi a osobami zabezpečujúcimi stavebný dozor, je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza."
Vo Vašej otázke správne píšete, že je to tým, že ide o služby - stavebné práce. Tento druh služby je totiž zahrnutý do prípadov, taxatívne vymenovaných v ustanovení § 69 ods. 12 zákona o DPH.
Vo Vašom prípade ide o tuzemské samozdanenie, ktoré znamená, že dodávateľ Vám vystavil faktúru bez DPH s poznámkou - prenesenie daňovej povinnosti, čo pre Vás znamená, že Vy ako príjemca musíte túto daň priznať a odviesť. Napríklad pri faktúre od dodávateľa stavebných prác na sumu 3.000 Eur, odvediete 20%, čo je 600 Eur na vstupe ako aj na výstupe, čo bude mať neutrálny dopad.
Podľa § 69 ods. 12 zákon Platiteľ, ktorý je príjemcom plnenia od iného platiteľa, je povinný platiť daň vzťahujúcu sa na a) dodanie kovového odpadu a kovového šrotu v tuzemsku; kovovým odpadom a kovovým šrotom sa rozumie kovový odpad a kovový šrot z výroby alebo z mechanického opracovania kovov a kovové predmety ďalej už nepoužiteľné vzhľadom na ich zlomenie, rozrezanie, opotrebenie alebo z podobných dôvodov, b) prevod emisných kvót skleníkových plynov podľa osobitného predpisu28b) v tuzemsku, c) dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorú sa dodávateľ rozhodol zdaniť podľa § 38 ods. 8, d) dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorá bola predaná dlžnou osobou uznanou súdom alebo iným štátnym orgánom v konaní o nútenom predaji,28c) e) dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa, pri výkone práva z tejto záruky;28d) pri zabezpečovacom prevode práva je príjemcom plnenia platiteľ, ktorého pohľadávka bola zabezpečená, a platiteľ, ktorý nadobudol predmet záruky, f) dodanie tovarov patriacich do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka,28da) ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b), g) dodanie tovarov patriacich do kapitoly 72 Spoločného colného sadzobníka28da) a do položiek 7301, 7308 a 7314 Spoločného colného sadzobníka,28da) iných ako uvedených v písmene a) okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b), h) dodanie mobilných telefónov, ktoré sú vyrobené alebo prispôsobené na použitie v spojení s licencovanou sieťou a fungujú na stanovených frekvenciách bez ohľadu na to, či majú alebo nemajú iné využitie, ak základ dane vo faktúre za dodanie mobilných telefónov je 5 000 eur a viac, i) dodanie integrovaných obvodov, ako sú mikroprocesory a centrálne spracovateľské jednotky, v stave pred zabudovaním do výrobkov pre konečného spotrebiteľa, ak základ dane vo faktúre za dodanie integrovaných obvodov je 5 000 eur a viac,
j) dodanie stavebných prác vrátane dodania stavby alebo jej časti podľa § 8 ods. 1 písm. b), ktoré patria do sekcie F osobitného predpisu,28db) a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž patrí do sekcie F osobitného predpisu.28db) Rovnaký postup sa uplatňuje aj pri zahraničnom dodávateľovi, ak je platiteľom DPH a ak miesto dodania služby je v SR podľa § 16 zákona o DPH.
Nenašli ste odpoveď na svoju otázku? Vyhľadajte ju:
V prípade doplňujúcej otázky vyplňte formulár nižšie:
11. júna
Ďakujem za odpoveď. Profesionálny prístup, odpoveď je vystižná a viem co mam očakávať pri konaní.
recenzie
4. mája
Ďakujem srdečne za rýchlu odpoveď. Veľmi ste mi pomohli. Už len veriť, že sa môj problém skončí v súlade so zákonom. Profesionálne jednanie má veľmi vysokú úroveň. Rada vás budem odporúčať
recenzie
14. októbra
Odpoveď na moju otázku bola dostatočná a vyčerpávajúca. V budúcnosti sa rada opätovne na túto advokátsku kanceláriu obrátim. Odporúčam v každom prípade, Beláková
recenzie
12. februára
Som veľmi spokojná s reakciou na moju otázku. Odporúčam využitie tohto poradenstva.
recenzie
9. apríla
Som velmi spokojna s rychlou odpovedou! Odporucam vsetkym ci uz platenu, alebo neplatenu sluzbu ( Vyuzila som obidve)
recenzie
11. mája
Ďakujem veľmi pekne za radu. Bodaj by bolo viac takých ľudí ako Vy, ktorým ešte záleží na ostatných. Nech sa Vám darí.
recenzie
1. augusta
Veľmi milo som bola prekvapená vysoko profesionálnym a ľudským prístupom.
recenzie
24. septembra
Rýchla a zrozumitelná odpoveď, ktorá naozaj pomôže. Vysoká profesionalita a maximálna moja spokojnosť
recenzie