Autorská licenčná zmluva 2026: dane, odvody a zrážková daň z autorských honorárov

Autorská licenčná zmluva je zmluva podľa § 65 Autorského zákona č. 185/2015 Z. z., ktorou autor udeľuje nadobúdateľovi súhlas na použitie diela (licenciu). Spôsob zdanenia a odvodov závisí od toho, či ide o odmenu za vytvorenie diela (§ 6 ods. 2 písm. a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov), alebo za udelenie licencie na použitie diela (§ 6 ods. 4). Toto zhrnutie obsahuje kompletný právny a daňový rámec platný v roku 2026 vrátane zmien účinných od 1. 1. 2026 a od 1. 7. 2026.

Dva typy autorského príjmu a ich odlišný režim

Autor, ktorý má oba typy príjmov, môže uplatniť paušálne výdavky osobitne pre každý z nich, teda spolu až 40 000 € ročne. Nad rámec paušálu si navyše odpočíta skutočne zaplatené povinné odvody.

Zrážková daň 19 % a dohoda o nezrážaní dane

Autorské honoráre sa podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov štandardne zdaňujú daňou vyberanou zrážkou vo výške 19 %. Zráža ju platiteľ (vydavateľstvo, objednávateľ, organizácia kolektívnej správy) priamo pri výplate. Zrážkou je daňová povinnosť vysporiadaná (§ 43 ods. 6) – autor príjem neuvádza v daňovom priznaní, ale nemôže si uplatniť žiadne výdavky, nezdaniteľnú časť ani daňový bonus.

Alternatívou je písomná dohoda o nezrážaní dane podľa § 43 ods. 14. Musí byť uzavretá vopred, pred vyplatením odmeny – spätne ju uzavrieť nemožno. Autor si potom príjem zdaňuje sám v daňovom priznaní a môže uplatniť paušálne alebo skutočné výdavky. Platiteľ je povinný uzavretie dohody oznámiť správcovi dane do konca januára nasledujúceho roka.

Sadzby dane z príjmov fyzickej osoby v roku 2026

Novelou č. 261/2025 Z. z. účinnou od 1. 1. 2026 pribudli do § 15 dve nové daňové pásma – 30 % a 35 %. Životné minimum rozhodné pre daňové veličiny roku 2026 je 284,13 €.

Základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. a) – sem patria aj licenčné príjmy podľa § 6 ods. 4:

• do 43 983,32 € – sadzba 19 %
• od 43 983,33 € do 60 349,21 € – 25 %
• od 60 349,22 € do 75 010,32 € – 30 %
• nad 75 010,32 € – 35 %

Základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. b) – príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti vrátane § 6 ods. 2 písm. a): sadzba 15 %, ak zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 za rok nepresiahnu 100 000 €; nad túto hranicu sa uplatnia progresívne pásma 19 – 35 %.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2026: 5 966,73 € (21-násobok životného minima). V plnej výške patrí daňovníkovi so základom dane do 26 367,26 €; nad túto hranicu sa kráti a pri základe dane 50 234,18 € a viac zaniká. Uplatniť ju možno len na aktívne príjmy, nie na licenčné príjmy podľa § 6 ods. 4.

Odvody z autorských honorárov v roku 2026

Do vymeriavacieho základu na sociálne aj zdravotné poistenie vstupujú iba príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2. Licenčné príjmy podľa § 6 ods. 4 sa do odvodov nezapočítavajú nikdy, bez ohľadu na spôsob zdanenia – to je hlavný dôvod odvodovej výhodnosti licenčnej odmeny. Rovnako platí, že z príjmov vysporiadaných zrážkovou daňou sa odvody neplatia.

Sadzby a vymeriavacie základy SZČO v roku 2026:

• sociálne poistenie spolu 33,15 %, zdravotné poistenie 16 % (8 % pri zdravotnom postihnutí)
• minimálny vymeriavací základ na sociálne poistenie 914,40 €, minimálne poistné 303,11 € mesačne
• minimálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie 762 €, minimálne poistné 121,92 € mesačne
• minimálne odvody spolu 425,03 € mesačne
• maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie 16 764 € mesačne; zdravotné poistenie strop nemá

Nový režim od 1. 7. 2026 – mikroodvod. Podľa výšky príjmu za rok 2025 sa SZČO zaraďuje do troch pásiem:

• príjem do 2 876,90 € – povinné sociálne poistenie nevzniká
• príjem od 2 876,90 € do 9 144 € – mikroodvod 131,34 € mesačne (osobitný vymeriavací základ 396,24 €)
• príjem nad 9 144 € – štandardné poistné, minimálne 303,11 € mesačne

Nové SZČO majú odvodové prázdniny – povinnosť vzniká až po šiestich mesiacoch od začatia činnosti. Autorská činnosť nevyžaduje živnostenské oprávnenie, ide o „inú samostatnú zárobkovú činnosť“; ak si však autor začne príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) zdaňovať sám, stáva sa SZČO na odvodové účely, musí sa registrovať u správcu dane a do 8 dní oznámiť vznik SZČO zdravotnej poisťovni.

Príspevok do umeleckých fondov už nie je povinný

Povinnosť odvádzať 2 % z autorských odmien do Literárneho fondu, Hudobného fondu a Fondu výtvarných umení bola s účinnosťou od 1. 7. 2023 definitívne zrušená. Príspevky podľa zákona č. 13/1993 Z. z. sú odvtedy dobrovoľné a platiteľ dane ich nemá povinnosť zrážať. Napriek tomu ich mnohé vydavateľstvá a objednávatelia podľa zastaraných šablón stále zrážajú a neoprávnene tak krátia honorár autora.

DPH a autorská odmena

Autor vykonávajúci činnosť nezávisle a sústavne je zdaniteľnou osobou podľa § 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH a udelenie licencie je dodaním služby podľa § 9. Autorské honoráre sa preto započítavajú do obratu na účely registrácie pre DPH.

• obrat 50 000 € za kalendárny rok – platiteľom sa osoba stáva od 1. januára nasledujúceho roka
• obrat 62 500 € za kalendárny rok – platiteľom sa stáva okamžite, dňom dodania, ktorým bol obrat prekročený; žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní
• sadzby DPH v roku 2026: 23 % základná, 19 % a 5 % znížené (5 % okrem iného na knihy)
• pri cezhraničnej licencii B2B sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 a uplatní sa prenos daňovej povinnosti s registráciou podľa § 7a

Uplatnenie paušálnych výdavkov je vylúčené, ak je autor platiteľom DPH celé zdaňovacie obdobie.

Transakčná daň sa autorov-SZČO už netýka

Od 1. 1. 2026 prestali byť fyzické osoby – podnikatelia daňovníkmi dane z finančných transakcií; zmenu priniesol zákon č. 272/2025 Z. z., ktorý novelizoval zákon č. 279/2024 Z. z. Poslednú zrážku vykonali platitelia začiatkom januára 2026 za december 2025. Právnické osoby daň naďalej platia.

Autori a platby do zahraničia

Autorské odmeny vyplácané nerezidentovi sú príjmom zo zdrojov na území SR podľa § 16 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov. Sadzba zrážkovej dane je 19 %, pri daňovníkoch z nezmluvných štátov 35 % (§ 2 písm. x). Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia má prednosť pred vnútroštátnym právom a odmenu podľa článku 12 často znižuje na 0 – 10 %, ale len ak nerezident predloží potvrdenie o daňovej rezidencii. Platiteľ podáva oznámenie o zrazení a odvedení dane do 15. dňa nasledujúceho mesiaca; ak daň nezrazí, správca dane ju vymáha od neho.

Čo musí autorská licenčná zmluva obsahovať

Podľa § 65 ods. 1 Autorského zákona licenčná zmluva obsahuje najmä spôsob použitia diela (§ 19 ods. 4), rozsah licencie, čas, na ktorý sa licencia udeľuje, a odmenu za udelenie licencie alebo spôsob jej určenia, ak nejde o výslovne bezodplatnú licenciu.

• Forma: písomná forma je povinná len pri výhradnej licencii (§ 65 ods. 3). Nevýhradná licencia môže byť aj ústna; pri nepísomnej zmluve má každá strana právo do 15 dní žiadať písomné potvrdenie o jej uzavretí (§ 65 ods. 4).
• Domnienka nevýhradnosti: ak zmluva výhradnosť nedojedná, platí, že autor udelil nevýhradnú licenciu (§ 70 ods. 1). Zmluva uzavretá s treťou osobou v rozpore s výhradnou licenciou je neplatná (§ 70 ods. 6).
• Rozsah: ak zmluva mlčí, platí územný rozsah územie Slovenskej republiky a vecný rozsah obvyklý pri danom druhu diela (§ 67 ods. 3). Licenciu nemožno udeliť na spôsob použitia neznámy v čase uzavretia zmluvy (§ 66 ods. 2).
• Trvanie: ak čas nie je určený ani nevyplýva z účelu zmluvy, licencia trvá čas obvyklý pri danom druhu diela, najviac však jeden rok od jej udelenia (§ 68 ods. 2). Toto je najčastejšie prehliadané ustanovenie.
• Odmena: autor má právo na primeranú odmenu zodpovedajúcu očakávanému ekonomickému zhodnoteniu diela a proporcionálnu k jeho tvorivému podielu (§ 69 ods. 1). Ak odmena nie je dohodnutá a ani nejde o výslovne bezodplatnú licenciu, zmluva nie je neplatná – autor má nárok na odmenu obvyklú v čase uzavretia zmluvy. Pri odmene závislej od výnosov musí nadobúdateľ najmenej raz ročne predložiť vyúčtovanie (§ 69 ods. 2). Autor má tiež právo na dodatočné vyrovnanie, ak pôvodná odmena celkom zjavne nezodpovedá neskoršiemu výnosu z diela.
• Sublicencia a postúpenie sú možné len s predchádzajúcim súhlasom autora (§ 72); súhlas sa nevyžaduje pri predaji podniku alebo jeho časti.
• Odstúpenie pre nevyužívanie výhradnej licencie (§ 73) je možné najskôr po troch rokoch od udelenia licencie, resp. od dodania diela, a po predchádzajúcej písomnej výzve; tohto práva sa nemožno vopred vzdať.
• Osobnostné práva autora sú neprevoditeľné a autor sa ich nemôže vzdať (§ 18 ods. 3). Možný je len súhlas so zásahom do nich, obmedzený rozsahom a spôsobom (§ 18 ods. 5).

Dielo na objednávku (§ 91): ak autor vytvorí dielo na základe zmluvy o dielo, platí, že udelil súhlas na jeho použitie len na účel vyplývajúci zo zmluvy. Na iný účel je potrebný samostatný súhlas – preto k zmluve o dielo vždy patrí aj licenčné dojednanie. Zamestnanecké dielo (§ 90): majetkové práva vykonáva vo svojom mene a na svoj účet zamestnávateľ, ak nie je dohodnuté inak.

Autorské právo a tréning umelej inteligencie: komerčné vyťažovanie textov a dát (TDM) je podľa § 51c dovolené, ak si autor použitie výslovne nevyhradil. Výhradu práv (opt-out) preto odporúčame do licenčnej zmluvy a na web výslovne uviesť. Pre výskumné inštitúcie platí širšia výnimka podľa § 51b, ktorú vyhradiť nemožno.

Najčastejšie chyby pri autorských honorároch

• Nesprávne zaradenie príjmu. Ak autor tvorí na objednávku sústavne a systematicky, ide o aktívny príjem podľa § 6 ods. 2 písm. a), aj keby zmluva bola nazvaná „licenčná“. Správca dane skúma ekonomickú podstatu, nie názov. Pri dvojzložkovej odmene (časť za vytvorenie, časť za licenciu) musí byť rozdelenie reálne a zdokumentované – inak hrozia doruby dane, odvodov a penále.
• Chýbajúca alebo oneskorená dohoda podľa § 43 ods. 14. Bez nej musí platiteľ zraziť 19 % a autor stráca možnosť uplatniť výdavky.
• Dvojité zdanenie – autor uvedie do daňového priznania aj príjem, ktorý už bol vysporiadaný zrážkou.
• Neoprávnené zrážanie 2 % do umeleckých fondov po 1. 7. 2023.
• Preklasifikovanie na závislú prácu (švarcsystém). Od 1. 1. 2026 platí nová definícia závislej práce v § 1 ods. 3 Zákonníka práce, z ktorej vypadol znak „v pracovnom čase určenom zamestnávateľom“ – priestor na preklasifikovanie sa tým fakticky rozšíril. Pokuta podľa zákona č. 125/2006 Z. z. je od 4 000 € do 200 000 €, pri dvoch a viac osobách najmenej 8 000 €, k tomu doruby preddavkov a odvodov.
• Nezapočítanie honorárov do obratu na DPH a následná neregistrácia po prekročení 50 000 €, resp. 62 500 €.
• Licencovanie diela vlastnej s. r. o. za neprimeranú odmenu – ide o transakciu medzi závislými osobami a odmena musí zodpovedať princípu nezávislého vzťahu.

Často kladené otázky

Platia sa z licenčnej odmeny odvody? Nie. Príjmy podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov nevstupujú do vymeriavacieho základu na sociálne ani zdravotné poistenie.

Aká je zrážková daň z autorského honorára v roku 2026? 19 % podľa § 43 ods. 3 písm. h); pri nerezidentoch z nezmluvných štátov 35 %.

Musím podať daňové priznanie, ak mi zrazili daň? Nie. Zrážkou je daňová povinnosť vysporiadaná (§ 43 ods. 6) a príjem sa do daňového priznania neuvádza.

Oplatí sa dohoda o nezrážaní dane? Spravidla áno pri vyšších honorároch, kde 60 % paušálne výdavky (max. 20 000 € ročne) prevážia administratívu; pri aktívnych príjmoch však treba počítať s odvodmi.

Potrebujem na autorskú činnosť živnosť? Nie, ide o inú samostatnú zárobkovú činnosť podľa autorského zákona.

Musí byť licenčná zmluva písomná? Povinne len pri výhradnej licencii (§ 65 ods. 3); písomná forma sa však odporúča vždy.

Na ako dlho platí licencia, ak to zmluva neurčí? Najviac jeden rok od jej udelenia (§ 68 ods. 2).

Platia sa ešte 2 % do Literárneho fondu? Nie, od 1. 7. 2023 je príspevok dobrovoľný.

Informácie sú spracované k augustu 2026 podľa zákona č. 185/2015 Z. z. (Autorský zákon), zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení novely č. 261/2025 Z. z., zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH a odvodových predpisov platných pre rok 2026. Ide o všeobecnú informáciu, nie o právne poradenstvo k individuálnemu prípadu.