AML dokumentácia pre účtovníkov: program, goAML a pokuty

Odpoveď advokáta

Dobrý deň,

áno, povinnosti podľa AML zákona sa vzťahujú aj na Vás. Účtovník, ktorý vedie účtovníctvo ako podnikateľ, je povinnou osobou podľa § 5 ods. 1 písm. h) zákona č. 297/2008 Z. z., a to bez ohľadu na veľkosť kancelárie či počet zamestnancov. Potrebujete písomný program vlastnej činnosti s hodnotením rizík, postup na preverenie klientov, uchovávanie dokladov a registráciu v systéme goAML. Ak ste povinnou osobou boli už pred 1. júnom 2026, zaregistrovať sa máte najneskôr do 30. novembra 2026.

Prehľad dokumentov, lehôt a pokút nájdete v zhrnutí v úvode tohto článku.

S pozdravom
JUDr. Milan Ficek, advokát

Odpoveď advokáta

Dobrý deň,

podľa usmernenia Finančnej spravodajskej jednotky zo 14. októbra 2026 vzniká účtovníkovi postavenie povinnej osoby, a tým aj povinnosť registrácie do goAML, už získaním oprávnenia na výkon činnosti, a to bez ohľadu na to, či ju skutočne vykonáva. FSJ výslovne odmieta výklad, podľa ktorého povinnou osobou nie je ten, kto činnosť nevykonáva a ani ju vykonávať nezamýšľa. Kým máte vedenie účtovníctva zapísané, mali by ste sa preto zaregistrovať a počítať aj s ostatnými povinnosťami povinnej osoby vrátane programu vlastnej činnosti. Ak ste oprávnenie mali už pred 1. júnom 2026, lehota na registráciu uplynie 30. novembra 2026.

Ak účtovníctvo viesť neplánujete, FSJ odporúča zvážiť zosúladenie zapísaných predmetov podnikania so skutočne vykonávanou činnosťou. Usmernenie nie je právne záväzné a súd môže zákon vyložiť inak, ide však o výklad orgánu, ktorý plnenie povinností kontroluje a ukladá pokuty. Viac nájdete v hlavnom článku vyššie.

Odpoveď advokáta

Dobrý deň,

nie. Podľa stanoviska Finančnej spravodajskej jednotky z 12. apríla 2024 sú povinnými osobami podľa § 5 ods. 1 písm. h) AML zákona len tí, ktorí vedú účtovníctvo ako podnikateľskú činnosť, teda živnostníci a spoločnosti s týmto oprávnením. Účtovník, ktorý vedie účtovníctvo svojmu zamestnávateľovi v pracovnom alebo obdobnom pomere, povinnou osobou nie je. Do goAML sa preto neregistrujete a vlastný program vlastnej činnosti nepotrebujete.

Iná situácia nastane, ak si popri zamestnaní otvoríte živnosť na vedenie účtovníctva. Vtedy sa povinnou osobou stanete Vy ako podnikateľka. A ak je povinnou osobou Váš zamestnávateľ, napríklad účtovnícka kancelária, a pri práci plníte úlohy podľa AML zákona, postupujete podľa jej programu a zamestnávateľ Vám musí zabezpečiť odbornú prípravu. Stanovisko FSJ nie je právne záväzné, vyjadruje však výklad orgánu, ktorý plnenie povinností kontroluje. Viac nájdete v hlavnom článku vyššie.

Odpoveď advokáta

Dobrý deň,

prepísať názov firmy nestačí. Program vlastnej činnosti musí podľa § 20 ods. 1 AML zákona zodpovedať Vašej organizačnej štruktúre, veľkosti a predmetu činnosti a podľa § 20 ods. 2 písm. a) musí obsahovať prehľad foriem neobvyklých obchodných operácií, ktoré sa môžu vyskytnúť práve vo Vašej činnosti. Všeobecný vzor písaný pre inú profesiu tieto požiadavky nespĺňa. Program má zároveň zodpovedať aktuálnemu zneniu zákona, teda aj novele účinnej od 1. júna 2026.

Vzor môže byť dobrým východiskom, ak je pripravený pre Vašu profesiu a doplníte doň vlastné údaje: kto je určenou osobou, akých klientov máte, aké riziká pri nich vidíte a ako postupujete pri ich preverení. Pri kontrole nejde len o existenciu dokumentu. Povinná osoba musí vedieť preukázať aj to, ako pri jednotlivých klientoch postupovala (§ 10 ods. 4 a § 30 ods. 3). Viac nájdete v hlavnom článku vyššie.

Odpoveď advokáta

Dobrý deň,

zákon určuje horné hranice pokút. Za nesplnenie povinnosti registrácie v goAML môže Finančná spravodajská jednotka uložiť pokutu do výšky dvojnásobku neoprávneného prospechu, ak ho možno určiť, alebo do 1 000 000 eur, podľa toho, ktorá hodnota je vyššia (§ 33 ods. 1 AML zákona). Za chýbajúci program vlastnej činnosti môže uložiť pokutu do 200 000 eur (§ 33 ods. 3). Konkrétnu výšku určí podľa závažnosti a dĺžky trvania porušenia, jeho následkov, súčinnosti pri kontrole, veľkosti a povahy podnikania a podľa toho, či ide o opakované porušenie (§ 33 ods. 5). Sumy v zákone sú teda maximá, nie sadzobník.

Ak ste povinnou osobou boli už pred 1. júnom 2026, na registráciu máte čas do 30. novembra 2026. Program vlastnej činnosti však máte mať už teraz. Pokutu možno uložiť do troch rokov odo dňa, keď FSJ porušenie zistila, najneskôr do siedmich rokov odo dňa, keď k nemu došlo (§ 33 ods. 6). Odporúčam preto program vypracovať a registráciu vykonať čo najskôr, bez čakania na kontrolu. Viac nájdete v hlavnom článku vyššie.

Odpoveď advokáta

Dobrý deň,

AML zákon v § 20 ods. 3 ukladá povinnej osobe zabezpečiť odbornú prípravu zamestnancov zameranú na oboznámenie sa s programom, a to najmenej raz za kalendárny rok a vždy pred zaradením zamestnanca na prácu, pri ktorej bude plniť úlohy podľa zákona. Ustanovenie hovorí o zamestnancoch. Povinnosť každý rok absolvovať externý kurz alebo získať certifikát z neho pre osobu, ktorá pracuje sama, priamo nevyplýva.

Keďže však všetky úlohy plníte sama, musíte svoj program poznať a vedieť podľa neho postupovať: preveriť klienta, posúdiť neobvyklú obchodnú operáciu a ohlásiť ju. Odporúčam preto aspoň raz ročne si program prejsť, zapracovať zmeny zákona a urobiť o tom krátky záznam. Ak zamestnáte osobu, ktorá bude plniť úlohy podľa AML zákona, jej odbornú prípravu už zabezpečiť musíte. Pomôcť Vám môže aj AML školenie online.

Odpoveď advokáta

Dobrý deň,

údaje a doklady získané pri starostlivosti vo vzťahu ku klientovi, doklady o vykonaných obchodoch a záznamy o posúdení rizikového profilu klienta musíte uchovávať päť rokov od skončenia zmluvného vzťahu s klientom (§ 19 ods. 2 AML zákona). Lehota teda nezačína plynúť od jednotlivej faktúry či účtovného obdobia, ale až od ukončenia spolupráce. Finančná spravodajská jednotka môže písomne požiadať o dlhšie uchovávanie, najviac o ďalších päť rokov (§ 19 ods. 3).

Povinnosť trvá aj po skončení podnikania. Kto ukončí činnosť povinnej osoby, uchováva údaje a doklady až do uplynutia uvedenej lehoty (§ 19 ods. 4). Počas piatich rokov po tom, čo prestal byť povinnou osobou, musí tiež vedieť FSJ na požiadanie predložiť informácie a doklady o plnení svojich povinností (§ 30 ods. 3 a 4). Viac nájdete v hlavnom článku vyššie.

Odpoveď advokáta

Dobrý deň,

áno, v oboch prípadoch. Daňový poradca je povinnou osobou podľa § 5 ods. 1 písm. h) AML zákona rovnako ako účtovník a audítor. Realitná kancelária je povinnou osobou podľa § 5 ods. 1 písm. i), ak je oprávnená sprostredkovať predaj, kúpu alebo prenájom nehnuteľností; pri prenájme len vtedy, ak mesačné nájomné dosahuje najmenej 10 000 eur. Podľa usmernenia Finančnej spravodajskej jednotky zo 14. októbra 2026 vzniká pri daňovom poradenstve aj pri sprostredkovaní predaja a kúpy nehnuteľností registračná povinnosť už získaním oprávnenia.

Povinnosť registrácie má každá povinná osoba samostatne, teda manžel ako daňový poradca aj realitná kancelária. Ak má jeden subjekt viac činností, pri ktorých je povinnou osobou, podľa FSJ stačí jedna registrácia: uvedie v nej prevažujúcu činnosť a ostatné doplní v poznámke. Program vlastnej činnosti má vychádzať z predmetu činnosti, preto má pokrývať každú z nich. Viac nájdete v hlavnom článku vyššie.